L’imposta sulle plusvalenze ha portato a lungo a controversie in molte aree. Una di queste aree sono le plusvalenze dalla vendita di diritti di locazione o di locazione. La vendita di diritti di locazione è abbastanza comune a Mumbai, dove sono in fase di riqualificazione di diverse proprietà inquiliche.
È una posizione legale accettata che tali diritti sono attività in conto capitale e quindi responsabili per l’imposta sulle plusvalenze. Le plusvalenze sul trasferimento dei diritti di locazione vengono calcolate tenendo conto del corrispettivo di vendita ricevuto al trasferimento di tali diritti e deducendo i costi sostenuti per l’acquisizione di tali diritti.
Considerata considerazione in vendita introdotta nel 2003
Nel 2003, la legge sull’imposta sul reddito indiana ha aggiunto una regola (sezione 50c) affermando che se si vendono una proprietà (terreno, edificio o entrambi) per un prezzo inferiore al valore valutato dal governo a fini di bollo, quindi per i calcoli dell’imposta sul reddito, il governo prenderà in considerazione il valore di bollo più elevato come prezzo di vendita, non il prezzo effettivo di vendita inferiore.
Ad esempio, se un contribuente vende un appezzamento di terreno per £ 1 e il terreno è stato valutato a £ 1,25 a scopo di tassa di bollo, è tenuto a pagare l’imposta sulle plusvalenze in base a un valore di vendita di £ 1,25 e non a £ 1.
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La questione se la sezione 50C copra i diritti di locazione è stato sollevato davanti a varie autorità d’appello.
Posizione giudiziaria sui diritti di locazione
Nel caso di Atul G. Puranik, un tribunale di Mumbai ha preso una decisione nel 2011, sostenendo che la sezione 50c si applicava solo alle attività nella natura di “terreno o edificio o entrambi”. I diritti di locazione non sono né terreni né costruzioni, quindi si è ritenuto che queste disposizioni non si applicheranno. Questa opinione è stata sostenuta in altri due casi: CIT vs HeatEx Products Pvt. Ltd e CIT vs Greenfield Hotels and Estates Pvt. Ltd.
However, this legal position was reviewed by the Nagpur bench of Bombay High Court in the case of Vidarbha Veneere Industries Ltd vs ITO in 2022. The court took a contrary view in its judgement on 1 April 2025. It said that even though the language of the provision referred to ‘land or building or both’, there are a number of ways in which land or building can be held – as owner, lessee, sub-lessee, allottee, tenant, Licenziatario, licenziatario gratuito o qualsiasi altra modalità consentita o riconosciuta dalla legge. In altre parole, la detenzione della terra è semplicemente un metodo attraverso il quale i diritti sulla terra possono essere detenuti o acquisiti da una persona. Il tribunale ha concluso che i diritti di locazione …
